大家好，我是小馨，承馨聯合家族辦公室的創始人，擁有20年銀行經驗。今天要跟我的夥伴們聊一個很重要的財稅話題—台灣個人受控外國企業 (CFC) 制度，尤其是財政部北區國稅局針對112年度申報發出的最新提醒 (財政部北區國稅局/2025-02-17)。自2023年1月1日CFC新制上路，個人海外投資的稅務透明度大幅提高，漏報可能帶來麻煩。這篇文章會用簡單易懂的方式，拆解這制度的關鍵，加上我的看法，讓你們知道怎麼應對，避免被國稅局盯上。準備好了嗎？一起來搞懂這場「海外財富大考驗」！

一、CFC制度是什麼？你的海外公司逃不掉

CFC (Controlled Foreign Company，受控外國企業) 制度是台灣反避稅的大招，自2023年1月1日正式開跑。簡單說，如果你或你的配偶、二親等內親屬 (像父母、兄弟姊妹)，在當年12月31日合計直接持有某海外公司10%以上的股份或資本額，這公司就可能是你的CFC。這些海外公司的「營利所得」，得併入你的個人基本所得額，在每年5月申報所得稅時一併計算基本稅額。

為什麼要這樣？因為很多台商把錢藏在低稅率國家 (像開曼群島、香港)，不分紅就不用在台灣納稅。CFC新制直接打破這招，不管分不分紅，只要你控制這公司，賺的錢都得報稅。我在銀行20年，看過不少第一代台商客戶用海外架構避稅，但這次政府顯然是玩真的，所以第二代接班人要面臨這個早期海外架構的進一步優化。

二、怎麼算CFC所得？公式簡單但別搞錯

根據《個人計算受控外國企業所得適用辦法》第10條，你的CFC營利所得這樣算：

CFC營利所得 = (當年盈餘 – 過去年度經稅局核定的虧損) × 直接持股比率 × 持有期間（天數/365）

舉例：假設你持有某CFC公司30%股份，112年全年持有，它當年賺1000萬新台幣，過去沒虧損，你的營利所得就是：

1000萬 × 30% × (365/365) = 300萬，得併入112年基本所得額。

申報時，你得在113年5月提交：

個人所得基本稅額申報表 (併入海外所得)

CFC相關資訊：包括個人及關係人結構圖、持股明細表、營利所得計算表。

北區國稅局特別提到，112年是首年，他們會用大數據比對，看誰該報卻沒報，11月還寄了輔導函，像案例中的甲君，漏報1100萬所得，被抓到後補繳130萬稅款加利息。

三、什麼情況不用報？兩大豁免條件

不是所有CFC都要報，有兩個豁免門檻：

❶ 實質營運：

CFC在當地有固定據點、員工，真正在做事，不是空殼公司。

❷ 盈餘低於700萬：

當年淨利不超過700萬新台幣。但注意，如果你的配偶或親屬也持有其他CFC，總盈餘加起來超700萬，還是得報。

我在銀行常幫客戶看海外架構，很多空殼公司就是為了避稅，現在這招不管用了。國稅局抓得很嚴，別試圖用舊思維來鑽漏洞。

四、北區國稅局怎麼查？大數據＋輔導函

112年是CFC首年，北區國稅局火力全開：

資料分析：他們蒐集海外投資資訊，鎖定應報CFC的人，再跟113年5月的申報資料比對。

輔導函攻勢：113年11月寄信給漏報者，像甲君這樣，持有CFC股份卻沒填基本稅額申報表，被逮個正著。

成果顯著：已有多人補報，像甲君補繳130萬，還得加利息。

稅局現在不只查，還會先「提醒」。但別以為只是嚇唬，後面還有選案查核，抓到故意漏報可不是補繳就了事，可能還有罰款。

五、銀行老手小馨怎麼看

以我20年銀行經驗，這CFC制度是台灣稅制的大轉彎。以前海外所得只要不匯回台灣，就能遞延納稅，現在直接把「控制權」當基準，逼你透明化。我查了資料，台灣這套參考了OECD的反避稅標準，跟新加坡、美國的CFC規則有點像，但台灣更狠，連10%持股就得報，門檻低到嚇人。

對高資產客戶，這是警鐘。過去我在銀行看到很多人設立海外空殼公司，現在這些架構得重檢視。比如香港、新加坡雖不算傳統避稅天堂，但因稅率低於台灣，也被列為CFC目標。還有，稅局大數據很強，我見過客戶因CRS (共同申報準則) 被追查海外帳戶，CFC再加一層壓力，隱藏空間幾乎沒了。

對普通人，這也提醒你注意家族持股。像案例中甲君，配偶持股50%，自己9%，合計59%，遠超10%，漏報就被抓。這種「家戶總和」設計，真是防不勝防。

六、給夥伴的啟發：三招保平安

CFC新制不好惹，我的訂閱戶們記住這三招：

提早檢查持股：你、配偶、父母、兄弟，年底持股加起來超10%，就得報。別等到稅局找上門。

誠實申報：漏報被抓，利息加罰款划不來。稅局說，只要沒被檢舉或調查前補報補繳，能免罰，抓住這機會。

找專業幫手：CFC計算和申報超麻煩，結構圖、持股表一堆文件，找會計師或稅務律師省心又保險。

七、總結：CFC是財富透明的試金石

CFC制度上路，徹底改變海外投資的遊戲規則。北區國稅局新聞稿顯示用大數據和輔導函，告訴我們：112年漏報的，現在補還不晚，但再拖就危險了。網上資料顯示，2023年台灣CFC影響約10萬家海外公司，稅收預估多收數十億新台幣，這數字背後是稅局的決心。我的看法是：這不只是稅務問題，更是財富透明的試金石。

2025年的今天，全球反避稅趨勢越來越強，台灣跟進得毫不手軟。夥伴們，不管你是大戶還是小資，現在就檢視你的海外持股吧！留言告訴我你的計畫，我們一起把財稅風險踩在腳下！

如果您是第二代接班人，您父輩(第一代)做的海外布局恐不合時宜，為了避免偷雞不著蝕把米，請找您的會計師或洽詢承馨家族辦公室的合作會計師或稅務律師

資料來源：財政部北區國稅局  2025-02-17